Trusts gelten seit jeher als eine effiziente und flexible M\u00f6glichkeit, um Verm\u00f6gen zwischen verschiedenen Generationen zu \u00fcbertragen. Staatliche Entscheidungstr\u00e4ger und Steuerbeh\u00f6rden in ganz Europa ergreifen jedoch zunehmend Ma\u00dfnahmen, um zu verhindern, dass Trusts als Mittel zur Steuervermeidung genutzt werden. Dennoch spielen sie nach wie vor eine wichtige Rolle bei der Verm\u00f6gensplanung, vor allem f\u00fcr die Regelung der Nachfolge, den Verm\u00f6genserhalt und Zuwendungen f\u00fcr karitative Zwecke.<\/p>\n
Moderne Familienstrukturen sind h\u00e4ufig komplex. M\u00f6glicherweise gibt es Stiefkinder und Halbgeschwister in verschiedenen L\u00e4ndern oder Kontinenten. Auch die einzelnen Familienmitglieder k\u00f6nnen unterschiedliche Interessen und Bed\u00fcrfnisse haben. Daher ist es h\u00e4ufig nicht sinnvoll, auf Testamente oder erbrechtliche Regelungen einzelner L\u00e4nder zu setzen, wenn es um die Aufteilung eines komplexen Nachlasses geht, der Immobilien, Anlagen und Gesch\u00e4ftsverm\u00f6gen umfassen kann. Trusts sind eines von vielen Instrumenten, die zur L\u00f6sung dieses Problems beitragen k\u00f6nnen.<\/p>\n
Sie stammen aus den Common-Law-Systemen, die im Vereinigten K\u00f6nigreich, den USA und vielen anderen angels\u00e4chsischen L\u00e4ndern gelten, und nicht aus dem in Luxemburg und seinen Nachbarl\u00e4ndern wie Frankreich (von dem das Gro\u00dfherzogtum einen Gro\u00dfteil seiner Rechtsprechung \u00fcbernommen hat) herrschenden Zivilrecht. Der Rang des Gro\u00dfherzogtums als internationaler Finanzplatz und vor allem als Verm\u00f6gensverwaltungszentrum hat jedoch dazu gef\u00fchrt, dass das Land einige Konzepte und Strukturen aus dem Common Law \u00fcbernommen oder zumindest anerkannt hat, unter anderem Limited Partnerships (Kommanditgesellschaften nach angels\u00e4chsischem Recht). Bei Trusts ist die Sachlage komplizierter.<\/p>\n
Trusts erm\u00f6glichen es dem \u201eSettlor\u201c \u2013 also der Person, die den Trust errichtet \u2013 von Anfang an und in bestimmten F\u00e4llen dauerhaft zu \u201ekontrollieren\u201c bzw. genauer gesagt, die Verwendung des Verm\u00f6gens festzulegen. Der Treugeber entscheidet, wer welche vom Trust gehaltenen Verm\u00f6genswerte erhalten soll und zu welchem Zeitpunkt dies geschehen soll. Er sollte in der Lage sein, die Pers\u00f6nlichkeit der Beteiligten einzusch\u00e4tzen und festzulegen, wann bestimmte Erben in den Besitz des Treuhandverm\u00f6gens gelangen sollten.<\/p>\n
Ein Trust kann das Recht auf Ertr\u00e4ge aus einem Verm\u00f6genswert einr\u00e4umen, anstatt ihnen das Eigentum daran zu \u00fcbertragen. Zum Beispiel kann ein Verm\u00f6gensportfolio einem Kind vermacht werden, w\u00e4hrend der \u00fcberlebende Elternteil ein lebenslanges Recht erh\u00e4lt. Trusts sind unter Umst\u00e4nden auch ein gutes Mittel, um langwierige Erbstreitigkeiten um das Verm\u00f6gen von vornherein zu vermeiden und die Absichten des Treugebers klar zum Ausdruck zu bringen.<\/p>\n
Sie k\u00f6nnen auch eine Schutzfunktion haben. Im Extremfall bezieht sich diese vielleicht auf Probleme, die aus der politischen Instabilit\u00e4t von L\u00e4ndern resultieren, doch Trusts k\u00f6nnen auch vor Verm\u00f6gensverlusten bei einem Auseinanderbrechen der Familie sch\u00fctzen. M\u00f6glicherweise m\u00f6chte der Treugeber verhindern, dass bei einer Scheidung ein betr\u00e4chtlicher Teil des Verm\u00f6gens dem Gatten bzw. der Gattin eines Kindes zuf\u00e4llt.<\/p>\n
Ein weiterer Zweck von Trusts sind karitative Zuwendungen, denn der Treugeber kann einen Geldbetrag oder Verm\u00f6genswerte in den Trust einbringen und den Treuh\u00e4ndern Anweisungen erteilen, wie dieses Kapital f\u00fcr bestimmte Zwecke oder an bestimmte Organisationen zu verteilen ist.<\/p>\n
Die steuerlichen Vorteile von Trusts zur Vermeidung von Erbschaftsteuern sind in den letzten Jahren zwar weniger geworden, doch da sich mit ihnen bestimmen l\u00e4sst, wann und wie der Nachlass einer Person verteilt wird, k\u00f6nnen sie noch immer dazu beitragen, den Umgang mit Steuerverbindlichkeiten zu vereinfachen, statt sie zu vermeiden.<\/p><\/blockquote>\n
Die steuerlichen Vorteile von Trusts zur Vermeidung von Erbschaftsteuern sind in den letzten Jahren zwar weniger geworden, doch da sich mit ihnen bestimmen l\u00e4sst, wann und wie der Nachlass einer Person verteilt wird, k\u00f6nnen sie noch immer dazu beitragen, den Umgang mit Steuerverbindlichkeiten zu vereinfachen, statt sie zu vermeiden. Dies gilt vor allem f\u00fcr die Erbschaftsteuer, wenngleich die Vorteile vom Land des Treugebers und der Beg\u00fcnstigten abh\u00e4ngen. Um die richtige Strategie zu w\u00e4hlen, ist die Unterst\u00fctzung eines qualifizierten Steuerberaters erforderlich. Allerdings d\u00fcrfen Trusts selbstverst\u00e4ndlich nicht zur Umgehung der in Luxemburg und anderen L\u00e4ndern geltenden Pflichtteilsregelungen genutzt werden.<\/p>\n
Funktionsweise eines Trusts<\/h2>\n
Der Treugeber stellt das Kapital f\u00fcr den Trust zur Verf\u00fcgung und entscheidet, wer zu welchem Zeitpunkt und auf welche Weise davon profitieren soll. Nach der Errichtung des Trusts trennt er sich rechtlich davon und hat keine direkten Anspr\u00fcche mehr darauf. Die Verantwortung daf\u00fcr, wie das Geld verwendet oder ausgesch\u00fcttet wird, liegt dann bei den Treuh\u00e4ndern, die den Trust entsprechend dem vom Treugeber aufgesetzten Treuhandvertrag (\u201eTrust Deed\u201c) verwalten m\u00fcssen. Andere Personen, an erster Stelle die Beg\u00fcnstigten, k\u00f6nnen die Verwaltung des Trusts durch die Treuh\u00e4nder anfechten, wenn sie der Meinung sind, dass diese sich nicht an die Anweisungen im Treuhandvertrag halten.<\/p>\n
Die Beg\u00fcnstigten werden ebenfalls im Treuhandvertrag genannt oder festgelegt. Ein wesentlicher Aspekt hierbei ist, dass es sie noch gar nicht geben muss. So ist es m\u00f6glich, den ungeborenen Kindern bestehender Beg\u00fcnstigter Kapital zuzuweisen. Im Laufe der Geschichte haben unz\u00e4hlige wohlhabende Menschen auf Trusts zur\u00fcckgegriffen, um ihre missratenen Kinder zugunsten zuk\u00fcnftiger Enkel zu umgehen. Auf Wunsch kann der Treugeber auch neue Beg\u00fcnstigte in den Vertrag aufnehmen.<\/p>\n
Aus Verwaltungssicht ist die Errichtung eines Trusts nicht komplizierter als die Gr\u00fcndung eines Unternehmens. Der Treugeber muss den Trust mit Verm\u00f6genswerten in Geld- oder anderer Form ausstatten. Die Identit\u00e4t des Treugebers, der Beg\u00fcnstigten und der Treuh\u00e4nder muss von Beginn an eingetragen sein. Damit keine Verwechslungsgefahr mit einer anderen juristischen Person oder einem anderen Trust besteht, muss der Trust einen bestimmten Namen haben. Auch die Laufzeit des Trusts\u00a0\u2013 die bis zu 100\u00a0Jahre betragen kann\u00a0\u2013 ist bei seiner Errichtung festzuhalten.<\/p>\n
Streng genommen gibt es das Konzept eines Trusts im luxemburgischen Zivilrecht eigentlich nicht, doch es erkennt eine sehr \u00e4hnliche, als \u201eFiducie\u201c bezeichnete Struktur an\u00a0\u2013 einen Treuhandvertrag. Wenn ein ausl\u00e4ndischer Trust Verm\u00f6genswerte im Namen einer in Luxemburg wohnhaften nat\u00fcrlichen Person besitzt, werden die Erl\u00f6se f\u00fcr steuerliche Zwecke daher einfach dieser nat\u00fcrlichen Person zugerechnet (Transparenzprinzip). F\u00fcr bestimmte diskretion\u00e4re und unwiderrufliche Trusts gelten unter Umst\u00e4nden andere Steuervorschriften, aber das ist ein komplexes Themenfeld, das fachliche Beratung erfordert.<\/p>\n
Trusts spielen nach wie vor eine wichtige Rolle bei der Verm\u00f6gensplanung, indem sie die Verwaltung komplexer Nachl\u00e4sse erleichtern und gew\u00e4hrleisten, dass die richtigen Personen zum passenden Zeitpunkt die ihnen zugedachten Verm\u00f6genswerte erhalten. Doch f\u00fcr den Umgang mit rechtlichen und steuerlichen Fragen ist fundiertes Fachwissen entscheidend, vor allem in L\u00e4ndern mit Zivilrecht wie Luxemburg.<\/p>\n
Trusts in Luxemburg<\/h2>\n
Das luxemburgische Recht gestattet die Anerkennung internationaler Trusts, wodurch es ausl\u00e4ndischen Staatsb\u00fcrgern, die ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt nicht im Gro\u00dfherzogtum haben, erm\u00f6glicht wird, dort Trusts zu gr\u00fcnden. Dazu m\u00fcssen weder der Treugeber noch die Beg\u00fcnstigten oder die Treuh\u00e4nder Einwohner von Luxemburg sein. Die Verm\u00f6genswerte im Trust k\u00f6nnen sich an einem beliebigen Ort weltweit befinden.<\/p>\n
Das luxemburgische Parlament verabschiedete im Juli\u00a02020 ein Gesetz, das die Einrichtung eines Registers f\u00fcr Treuh\u00e4nder und Trusts vorsieht. Es ist Teil eines aufgrund von EU-Vorschriften zur Verhinderung von Geldw\u00e4sche erforderlichen Ma\u00dfnahmenpakets. Aufgrund dieses Gesetzes m\u00fcssen nun alle Trusts registriert werden, und die Treuh\u00e4nder sind verpflichtet, genaue Aufzeichnungen \u00fcber ihre Beg\u00fcnstigten zu f\u00fchren. Dadurch entstehen neue Verwaltungspflichten, die gr\u00f6\u00dftenteils den Treuh\u00e4ndern zufallen. Luxemburgische Unternehmen, die als Treuh\u00e4nder fungieren, m\u00fcssen von der luxemburgischen Finanzaufsichtsbeh\u00f6rde, der CSSF<\/strong><\/span><\/a>, zugelassen sein.<\/p>\n
Auch wenn der Trust aus dem Common Law in Luxemburg nicht existiert, k\u00f6nnen einige Strukturen auf die gleiche Weise genutzt werden. Am beliebtesten sind Strukturen f\u00fcr das Familienverm\u00f6gen, die in der Regel die Rechtsform einer speziellen Kommanditgesellschaft (SCSp) haben. Wie in angels\u00e4chsischen L\u00e4ndern stattet der Begr\u00fcnder der Struktur diese mit Kapital oder Verm\u00f6genswerten aus und legt fest, wie sie verwaltet und verwendet wird.<\/p>\n