Ein Status als Weltb\u00fcrger ist f\u00fcr immer mehr Unternehmer und andere wohlhabende Menschen heutzutage fast selbstverst\u00e4ndlich. Statt an ein bestimmtes Land gebunden zu sein, k\u00f6nnen sie in Bezug auf ihre Gesch\u00e4fte, Familienbeziehungen und ihren Lebensstil Verbindungen zu einer Vielzahl von L\u00e4ndern haben. Was gilt es dabei mit Blick auf die Vorschriften zur Staatsangeh\u00f6rigkeit und Wohnsitzbestimmungen bis hin zur Komplexit\u00e4t einer grenz\u00fcberschreitenden Besteuerung zu beachten?<\/p>\n
Ein internationaler Lebensstil, der Immobilien und Gesch\u00e4ftsbeteiligungen in verschiedenen L\u00e4ndern umfasst, hat gewisse Vorteile. Er bietet ihnen nicht nur abwechslungsreiche und interessante Erfahrungen sondern auch die M\u00f6glichkeit, ein breiteres Spektrum an Anlagem\u00f6glichkeiten f\u00fcr sich zu entdecken und das Leben zu f\u00fchren, das Sie sich w\u00fcnschen. Vielleicht hilft Ihnen dies sogar, Ihre Steuerlast zu verringern. Es k\u00f6nnte allerdings auch sein, dass Sie mehr Steuern zahlen m\u00fcssen. Die Komplexit\u00e4t wird in jedem Fall zunehmen. Vorschriften zur Staatsangeh\u00f6rigkeit, Wohnsitzbestimmungen und Steuergesetze sind ein Minenfeld, und unerwartete Fallstricke k\u00f6nnen Unvorsichtigen zum Verh\u00e4ngnis werden.<\/p>\n
Eine kompetente Beratung ist in den meisten Bereichen unerl\u00e4sslich, da es f\u00fcr Einzelpersonen kaum m\u00f6glich ist, den \u00dcberblick \u00fcber die mitunter sehr unterschiedlichen Steuervorschriften und Wohnsitzbestimmungen und deren komplexes Zusammenspiel zu behalten. Wodurch ein Wohnsitz begr\u00fcndet wird, kann je nach Land unterschiedlich geregelt sein. Es ist m\u00f6glich, in zwei Staaten gleichzeitig als ans\u00e4ssig zu gelten und Steuern auf alle Einkommen zahlen zu m\u00fcssen, was die Anwendung der Abgrenzungskriterien internationaler Steuerabkommen erforderlich macht.<\/p>\n
Fehler k\u00f6nnen erhebliche Folgen haben. Im Juni 2022 verlor Ernie Batten, Fu\u00dfballtrainer in der englischen Regionalliga, einen Berufungsprozess gegen die britische Steuerbeh\u00f6rde, bei dem es um die Frage ging, ob er in einem bestimmten Steuerjahr im Vereinigten K\u00f6nigreich ans\u00e4ssig gewesen war. Er hatte Gibraltar als seinen Wohnsitz angegeben. Batten musste daraufhin Steuern auf die Gewinne aus dem Verkauf von 34\u00a0Immobilien in Gro\u00dfbritannien zahlen. Es kann eine Person also teuer zu stehen kommen, wenn sie sich nicht mit den Regeln vertraut macht. Der Austritt des Vereinigten K\u00f6nigreichs aus der Europ\u00e4ischen Union im Jahr 2021 hat die Lage nur weiter verkompliziert.<\/p>\n
In der Regel wirken sich die Wohnsitzbestimmungen auf Ihre Steuerpflicht und Ihren Anspruch auf staatliche Leistungen wie die gesetzliche Rente oder die Gesundheitsversorgung aus.<\/p><\/blockquote>\n
Ohne auf die Wohnsitzbestimmungen einzelner L\u00e4nder im Detail einzugehen, l\u00e4sst sich festhalten, dass in den meisten L\u00e4ndern einige grundlegende Prinzipien gelten. In der Regel wirken sich die Wohnsitzbestimmungen auf Ihre Steuerpflicht und Ihren Anspruch auf staatliche Leistungen wie die gesetzliche Rente oder die Gesundheitsversorgung aus.<\/p>\n
Der Wohnsitz ist ein offizieller Status, wobei nat\u00fcrliche Personen vor\u00fcbergehend oder dauerhaft in einem Land leben k\u00f6nnen. Wer nur \u00fcber eine befristete Aufenthaltserlaubnis verf\u00fcgt, muss diese regelm\u00e4\u00dfig erneuern lassen. Eine Aufenthaltserlaubnis kann eine nat\u00fcrliche Person berechtigen, in dem Land zu leben und zu arbeiten, (in bestimmten F\u00e4llen) eine Immobilie zu erwerben, medizinische Leistungen in Anspruch zu nehmen und Kinder im Bildungssystem anzumelden. Sie kann auch Privilegien au\u00dferhalb des Landes gew\u00e4hren, wie das Recht auf Freiz\u00fcgigkeit in der EU.<\/p>\n
Komplizierte Berechnungen zur Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes<\/h2>\n
Die Regeln zur Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes sind oft komplizierter. Die Anzahl der Tage \u2013 oder N\u00e4chte \u2013, die sich eine Person in einem Kalenderjahr (bzw. Gesch\u00e4ftsjahr \u2013 in Gro\u00dfbritannien reicht dieses vom 1.\u00a0April bis zum 31.\u00a0M\u00e4rz, das Steuerjahr jedoch vom 6.\u00a0April bis zum 5.\u00a0April des Folgejahres) in einem bestimmten Land aufgehalten hat, oder die durchschnittliche Aufenthaltsdauer in einem Zeitraum von mehreren Jahren k\u00f6nnen hier eine Rolle spielen. Es lohnt sich, Zeit zu investieren, um die in den L\u00e4ndern geltenden Regeln zu verstehen, in denen Sie sich \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum aufhalten. Denn es ist m\u00f6glich, als steuerlich ans\u00e4ssig in einem Land zu gelten, ohne sich dessen bewusst zu sein.<\/p>\n
In einigen Staaten ist die Ans\u00e4ssigkeit nicht an die Anzahl der Tage des Aufenthalts in dem Land, sondern an andere Kriterien wie das Vorhandensein eines st\u00e4ndigen Wohnsitzes, einen Schwerpunkt der wirtschaftlichen Interessen oder an den Staat gekn\u00fcpft, in dem die Person eine gewerbliche oder berufliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt beziehungsweise ein Unternehmen besitzt.<\/p>\n
Die Besteuerung ist in den meisten F\u00e4llen das gr\u00f6\u00dfte Hindernis f\u00fcr diejenigen, die echte Weltb\u00fcrger sein wollen. Es gibt keine international harmonisierten Steuervorschriften. Personen, die in mehreren L\u00e4ndern leben, m\u00fcssen sich somit unter Umst\u00e4nden mit unterschiedlichen Steuerjahren und Zahlungsterminen auseinandersetzen und unterliegen vielerorts anderen Regeln.<\/p>\n
Sie k\u00f6nnen in unterschiedlichen Zeitr\u00e4umen in mehr als einem Land steuerpflichtig sein. Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung betreffen in der Regel die Einkommen- und Verm\u00f6gensteuer, manchmal die Erbschaftsteuer, selten jedoch die Schenkungsteuer. Diese Steuerabkommen sollen vermeiden, dass bei nat\u00fcrlichen Personen oder Unternehmen dieselben Eink\u00fcnfte zweimal besteuert werden. Doch die Abkommen und ihre praktische Umsetzung sind selten optimal und k\u00f6nnen rechtlich angefochten werden.<\/p>\n
Doppelbesteuerungsabkommen sollen vermeiden, dass bei nat\u00fcrlichen Personen oder Unternehmen dieselben Eink\u00fcnfte zweimal besteuert werden. Doch die Abkommen und ihre praktische Umsetzung sind selten optimal und k\u00f6nnen rechtlich angefochten werden.<\/p><\/blockquote>\n
Wenn die Steuers\u00e4tze in einem Land h\u00f6her sind, m\u00fcssen Sie dort m\u00f6glicherweise zus\u00e4tzliche Zahlungen leisten. Die Situation kann auch dadurch verkompliziert werden, dass es sowohl L\u00e4nder gibt, die die Sozialversicherung aus allgemeinen Steuermitteln finanzieren (wie Gro\u00dfbritannien), als auch solche, in denen die H\u00f6he der Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge vom Einkommen abh\u00e4ngt (wie in Luxemburg und Frankreich).<\/p>\n
Besteuerung nach Staatsangeh\u00f6rigkeit oder Wohnsitz<\/h2>\n
Nur wenige Elemente werden \u00fcberall gleich gehandhabt. Die Besteuerung richtet sich in der Regel nach dem Wohnsitz. W\u00e4hrend Gebietsfremde nur Steuern auf Eink\u00fcnfte zahlen, die aus dem jeweiligen Land stammen (und in manchen F\u00e4llen nicht einmal dann), m\u00fcssen Inl\u00e4nder normalerweise Steuern auf ihr weltweites Einkommen zahlen.<\/p>\n
Die Staatsangeh\u00f6rigkeit spielt f\u00fcr die Besteuerung in der Regel keine Rolle, au\u00dfer in den USA (sowie in Eritrea und bis zu einem gewissen Grad in China). Amerikanische B\u00fcrger unterliegen der US-Einkommensteuer, unabh\u00e4ngig davon, ob sie in den USA ans\u00e4ssig sind oder nicht, und unabh\u00e4ngig davon, woher das Einkommen stammt.<\/p>\n
In F\u00e4llen wie der Einkommensteuer, die bei Arbeitnehmern oft an der Quelle einbehalten wird, ist die Lage in der Regel eindeutig, doch bei der Wertzuwachssteuer und der Erbschaftsteuer kann es sich komplizierter gestalten. Im Falle der Erbschaftsteuer zahlen in dem jeweiligen Land ans\u00e4ssige Personen in der Regel dort Steuern auf ihr weltweites Verm\u00f6gen. Sie m\u00fcssen jedoch zum Beispiel auch franz\u00f6sische Steuern auf in Frankreich geerbte Immobilien zahlen. In Frankreich ans\u00e4ssige Erben m\u00fcssen auf Verm\u00f6genswerte, die sich physisch in anderen L\u00e4ndern befinden, in den meisten F\u00e4llen Erbschaftsteuer zahlen; Verm\u00f6genswerte in Gro\u00dfbritannien sind hiervon jedoch ausgenommen.<\/p>\n
Doppelbesteuerungsabkommen sollen gew\u00e4hrleisten, dass die Erbschaftsteuer nicht zweimal anf\u00e4llt. Personen, die in Civil-Law-L\u00e4ndern ans\u00e4ssig sind, zu denen die meisten L\u00e4nder Kontinentaleuropas geh\u00f6ren, m\u00fcssen jedoch auch verbindliche Erbschaftsbestimmungen ber\u00fccksichtigen. Das Vereinigte K\u00f6nigreich hat sein einzigartiges Konzept des \u201eDomicile\u201c reformiert, um es an ein System der \u201eSteuerans\u00e4ssigkeit\u201c anzupassen, das dem europ\u00e4ischen Modell nahekommt. Dieses neue Kriterium, das unabh\u00e4ngig von der Staatsangeh\u00f6rigkeit ist, basiert nun auf der Aufenthaltsdauer im Land; es bestimmt die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Einkommensteuer ab dem 5. Jahr und die Erbschaftssteuerpflicht f\u00fcr Langzeitaufenthalter.<\/p>\n
Es kann durchaus kompliziert sein, die Staatsangeh\u00f6rigkeit eines Landes zu erwerben, und in den meisten F\u00e4llen hat sie auch keinen oder nur einen geringen Einfluss auf die von Ihnen zu zahlenden Steuern.<\/p><\/blockquote>\n
Lehren aus dem Brexit<\/h2>\n
Es kann durchaus kompliziert sein, die Staatsangeh\u00f6rigkeit eines Landes zu erwerben, und in den meisten F\u00e4llen hat sie auch keinen oder nur einen geringen Einfluss auf die von Ihnen zu zahlenden Steuern. Wenn Sie sich jedoch dauerhaft f\u00fcr ein Land als neue Heimat entscheiden, ist Ihnen bestimmt daran gelegen, uneingeschr\u00e4nkt am gesellschaftlichen und politischen Leben teilnehmen zu k\u00f6nnen \u2013 zum Beispiel, indem Sie w\u00e4hlen oder sich sogar zur Wahl stellen.<\/p>\n
Die Staatsangeh\u00f6rigkeit bietet auch einen gewissen Schutz vor \u00c4nderungen der Aufenthaltsbestimmungen. Viele EU-B\u00fcrger haben m\u00f6glicherweise keine Vorteile darin gesehen, die Staatsangeh\u00f6rigkeit eines anderen Mitgliedstaats zu beantragen, bis der Brexit zeigte, dass vermeintlich dauerhafte Aufenthaltsrechte nicht unantastbar sind. In L\u00e4ndern wie Spanien und Frankreich ans\u00e4ssige Briten mussten feststellen, dass sich ihre rechtliche Situation erheblich ge\u00e4ndert hat. Sie haben beispielsweise das Recht verloren, sich in jedem beliebigen EU-Mitgliedstaat niederzulassen oder dort zu arbeiten.<\/p>\n
Eine Einb\u00fcrgerung nimmt gew\u00f6hnlich eine gewisse Zeit in Anspruch. Die Regeln in Frankreich sind charakteristisch: Die Antragsteller m\u00fcssen mindestens f\u00fcnf Jahre lang in Frankreich ans\u00e4ssig sein, \u00fcber ausreichende und stabile finanzielle Mittel verf\u00fcgen, ihre Integration in die franz\u00f6sische Gesellschaft, die franz\u00f6sischen Werte und die franz\u00f6sische Lebensweise nachweisen (und in diesem Zusammenhang einen Test zu Geschichte, Verfassung und Institutionen des Landes bestehen) und einen sprachlichen Standard erf\u00fcllen.<\/p>\n
In Spanien gelten \u00e4hnliche Regelungen: Wer sich seit zehn Jahren legal in Spanien aufh\u00e4lt und einen Sprach- und Kulturtest besteht, kann einen Antrag stellen. F\u00fcr Personen, die Verwandte in dem jeweiligen Land haben, gibt es Ausnahmen. Menschen, deren Eltern franz\u00f6sische oder spanische Staatsangeh\u00f6rige waren, k\u00f6nnen die Staatsb\u00fcrgerschaft durch Abstammung beantragen. In den meisten europ\u00e4ischen L\u00e4ndern ist der Erwerb der Staatsangeh\u00f6rigkeit durch Heirat m\u00f6glich, jedoch erst nach einer bestimmten Frist (im Falle Frankreichs nach vier Jahren).<\/p>\n
In den meisten EU-L\u00e4ndern ist die doppelte Staatsb\u00fcrgerschaft zumindest f\u00fcr Staatsb\u00fcrger eines anderen Mitgliedstaats m\u00f6glich. In Spanien gelten diesbez\u00fcglich jedoch Einschr\u00e4nkungen, und die doppelte Staatsangeh\u00f6rigkeit ist folgenden Personen vorbehalten: Menschen spanischer Herkunft oder aus einem lateinamerikanischen Land, in dem Spanisch oder Portugiesisch Amtssprache ist, sofern die Antragsteller \u00fcber historische und kulturelle Verbindungen zu Spanien verf\u00fcgen; B\u00fcrgern aus einigen wenigen L\u00e4ndern wie Andorra, die Philippinen, \u00c4quatorialguinea, Portugal und Frankreich, sowie sephardischen Juden; und Personen, die durch Herkunft sowohl die spanische als auch die Staatsangeh\u00f6rigkeit des anderen Landes besitzen. Alle anderen m\u00fcssen bei Erwerb der spanischen Staatsangeh\u00f6rigkeit auf ihre bisherige Staatsb\u00fcrgerschaft verzichten.<\/p>\n
Eheliche G\u00fcterst\u00e4nde, Erbschaftsregelungen und die elterliche Verantwortung k\u00f6nnen sich bei einem Umzug ins Ausland \u00e4ndern.<\/p><\/blockquote>\n
Steuer- und zivilrechtliche Aspekte bei einem Wohnsitzwechsel<\/h2>\n
Eheliche G\u00fcterst\u00e4nde, Erbschaftsregelungen und die elterliche Verantwortung k\u00f6nnen sich bei einem Umzug ins Ausland \u00e4ndern. In Civil-Law-L\u00e4ndern mit verbindlichen Erbschaftsregelungen sind f\u00fcr bestimmte Erbenkategorien, vor allem f\u00fcr Kinder und Ehegatten, Pflichtteile am Erbe vorgeschrieben, wobei die Bestimmungen von Land zu Land variieren.<\/p>\n
Ein ber\u00fchmtes Beispiel ist der verstorbene franz\u00f6sische S\u00e4nger Johnny Hallyday: Er war in die USA ausgewandert, wo es keine Pflichtteilsregelung gibt, und hatte zwei seiner \u00e4lteren Kinder in seinem US-Testament nach dortigem Recht vom Erbe ausgeschlossen. Es stellte sich jedoch heraus, dass er sich bis zum Jahr seines Todes h\u00e4ufig in Frankreich aufhielt, was anhand seiner Aktivit\u00e4ten in den sozialen Medien nachgewiesen werden konnte. Nach einem langen Gerichtsverfahren wurde er wieder als \u201egew\u00f6hnlicher Einwohner\u201c Frankreichs eingestuft, und das franz\u00f6sische Erbrecht wurde auf seinen Nachlass angewandt, sodass jedes seiner Kinder Anspruch auf 18,75% des Verm\u00f6gens erhielt.<\/p>\n
Da immer mehr europ\u00e4ische B\u00fcrger in die Vereinigten Arabischen Emirate ziehen, sollten Eltern sich dessen bewusst sein, dass ihre Rechte und Pflichten in Bezug auf ihre Kinder nach dem islamischen Familienrecht nicht gleichm\u00e4\u00dfig verteilt sind. Der verheiratete Vater ist der pers\u00f6nliche und gesetzliche Vormund des Kindes und f\u00fcr die Verwaltung des Verm\u00f6gens des Kindes verantwortlich. Im Falle einer Scheidung oder im Todesfall hat die Mutter unter Umst\u00e4nden keine Rechte in Bezug auf ihre Kinder. Nach in den Vereinigten Arabischen Emiraten geltendem Recht kann jedoch vereinbart werden, dass das Familienrecht, wie es in den Herkunftsl\u00e4ndern der Eltern gilt, zur Anwendung kommt.<\/p>\n