In Luxemburg m\u00fcssen Erbschaftsbeg\u00fcnstigte grunds\u00e4tzlich Steuern an den Staat zahlen, deren H\u00f6he je nach Verwandtschaftsverh\u00e4ltnis mit dem Verstorbenen und nach Wert des \u00fcbertragenen Verm\u00f6gens variiert. Was geh\u00f6rt zum Nachlass? Wie hoch sind die zu entrichtenden Steuern? Welche Personen sind von der Zahlung befreit? myLIFE hat die Antworten.<\/p>\n
In Luxemburg wird eine Erbschaft mit zwei Arten von Steuern belastet: der Erbschaftssteuer (droits des succession) und der Nachlasssteuer (droits de mutation par d\u00e9c\u00e8s). Sie werden abh\u00e4ngig vom letzten Wohnort des Verschiedenen und dem Standort der den Nachlass bildenden G\u00fcter veranschlagt.<\/p>\n
Die Erbschaftssteuer<\/strong> bezieht sich auf das Verm\u00f6gen eines verstorbenen, in Luxemburg ans\u00e4ssigen B\u00fcrgers<\/span> (der dort seinen Wohnsitz hatte oder sein Verm\u00f6gen verwahrte). Sie wird grunds\u00e4tzlich auf bewegliches und unbewegliches Verm\u00f6gen erhoben und gilt nur f\u00fcr Verm\u00f6genswerte in Luxemburg.<\/p>\n Die Nachlasssteuer<\/strong> betrifft im Gro\u00dfherzogtum gelegene Immobilien eines nicht in Luxemburg ans\u00e4ssigen Erblassers<\/span>.<\/p>\n Dieser Artikel behandelt in erster Linie die Erbschaftssteuer infolge des Ablebens eines in Luxemburg ans\u00e4ssigen B\u00fcrgers.<\/p>\n Die Erbschaftssteuer wird auf das Erbe des Verstorbenen erhoben. Man spricht diesbez\u00fcglich auch von der \u201eErbmasse\u201c. Von Ausnahmef\u00e4llen abgesehen, umfasst diese die zum Zeitpunkt des Ablebens bestehenden Verm\u00f6genswerte (Geld, Auto, M\u00f6bel, Immobilien in Luxemburg usw.), abz\u00fcglich der Schulden sowie der Kosten f\u00fcr die Bestattung. Es ist zu beachten, dass Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit im Ausland gelegenen Immobilien nicht vom luxemburgischen Nachlassverm\u00f6gen abzugsf\u00e4hig sind.<\/p>\n War die verstorbene Person verheiratet, so ist auch der G\u00fcterstand zu ber\u00fccksichtigen, um zu bestimmen, welche Verm\u00f6genswerte zum Nachlass z\u00e4hlen. Es erfolgt eine Aufhebung des ehelichen G\u00fcterstandes<\/span><\/strong><\/a>.<\/p>\n Gegebenenfalls sind bestimmte weitere Faktoren zu ber\u00fccksichtigen, etwa im Jahr vor dem Tod erfolgten Handschenkungen (siehe Artikel: Schenkungen: Es gelten klare Spielregeln<\/span><\/strong><\/a>). Die Erbmasse wird anschlie\u00dfend unter den Erben und den Verm\u00e4chtnisnehmern aufgeteilt.<\/p>\n Wenn kein Testament vorliegt, ist in Luxemburg gesetzlich geregelt, wer die rechtm\u00e4\u00dfigen Erben sind. Das Verm\u00f6gen wird der Erbfolge<\/span><\/strong><\/a> entsprechend unter den Angeh\u00f6rigen aufgeteilt: An erster Stelle stehen Kinder und Nachkommen, dann der \u00fcberlebende Ehegatte, Verwandte in aufsteigender Linie (Vater, Mutter) und bevorrechtigte Seitenverwandte (Br\u00fcder, Schwestern) usw. Wenn Erben der ersten Kategorie vorhanden sind, entf\u00e4llt der Anspruch der entfernteren Verwandten.<\/p>\n Wenn ein Testament vorliegt, erfolgt die Verteilung der Verm\u00f6genswerte entsprechend dem Willen des Verstorbenen. Hierbei ist jedoch der Pflichtteil zu beachten, der den Mindestanteil darstellt, der Kindern beim Tod eines Elternteils aus dem Nachlass zusteht: Dieser Pflichtteil entspricht mindestens 50% der Erbmasse bei einem Kind, 67% bei zwei Kindern und 75% bei drei oder mehr Kindern.<\/p>\n Der verbleibende Anteil (frei verf\u00fcgbarer Teil) kann frei zugesprochen werden. Sollte es keine pflichtteilsberechtigten Erben geben, erfolgt die Verm\u00f6gens\u00fcbertragung ohne Einschr\u00e4nkungen.<\/p>\n Gut zu wissen:<\/strong> Die Erben sind nicht verpflichtet, den Nachlass in der bestehenden Form anzuerkennen. Sie k\u00f6nnen ihn auch ablehnen<\/span><\/strong><\/a>, darauf verzichten oder ihn unter Vorbehalt der Inventarerrichtung annehmen (wenn ihnen die Finanzsituation des Verstorbenen und m\u00f6gliche Schulden beispielsweise noch nicht bekannt sind).<\/p>\n In Luxemburg ist in den folgenden Situationen keine Erbschaftssteuer zu entrichten:<\/p>\n Der Erbschaftssteuersatz variiert in Luxemburg je nach Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verstorbenen und dem Empf\u00e4nger des Erbes. Er h\u00e4ngt au\u00dferdem vom Wert der in den Nachlass einflie\u00dfenden Verm\u00f6genswerte ab.<\/p><\/blockquote>\n Der Erbschaftssteuersatz variiert in Luxemburg je nach Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verstorbenen und dem Empf\u00e4nger des Erbes. Er h\u00e4ngt au\u00dferdem vom Wert der in den Nachlass einflie\u00dfenden Verm\u00f6genswerte ab. Er betr\u00e4gt zwischen 0% und 48%.<\/p>\n Basiss\u00e4tze f\u00fcr Erbschaftssteuer und Nachlasssteuer in Luxemburg<\/strong><\/span><\/p>\n *\u00a0<\/strong>Die f\u00fcr Kinder geltende Steuerbefreiung wird auf Volladoptionen und einfache Adoptionen ausgeweitet, wenn die adoptierte Person das Kind des Ehepartners ist oder wenn das Kind am Tag der Adoption das 16.\u00a0Lebensjahr noch nicht vollendet hat.<\/span><\/em><\/p>\n Gut zu wissen<\/strong>: Verm\u00e4chtnisse zugunsten von Gemeinden, \u00f6ffentlichen Einrichtungen, Hospizen, Sozial\u00e4mtern, Vereinigungen ohne Gewinnzweck, Stiftungen und juristischen Personen, die im Rahmen eines mit Luxemburg geschlossenen Abkommens gegr\u00fcndet wurden, werden mit 4% besteuert (ohne Zuschlag).<\/p>\n Auf die Erbschaftssteuer und die Nachlasssteuer erhobene Zuschl\u00e4ge<\/strong><\/span><\/p>\n Wenn der steuerpflichtige Nettowert des vom Nachlassempf\u00e4nger erhaltenen Anteils 10.000\u00a0Euro \u00fcbersteigt, wird der Basissatz erh\u00f6ht.<\/p>\n Hinweis<\/strong>: Dieser Zuschlag wird nicht auf den gesetzlichen Anteil von Erben in gerader Linie angewendet.<\/p>\n F\u00fcr die Zuschl\u00e4ge gelten folgende Richtwerte:<\/strong><\/span><\/p>\n Erblasserin Marie war ledig. Sie hat keine Kinder und ihre Eltern sind verstorben.<\/p>\n Fallbeispiel Nr.\u00a01<\/strong><\/span>: Marie hat zwei Br\u00fcder: Etienne und Romuald. Sie \u00fcbertragt ihnen ihr Verm\u00f6gen zu gleichen Teilen: EUR\u00a0120.000 pro Person. Beide Br\u00fcder m\u00fcssen in diesem Fall Steuern auf ihren Teil entrichten.<\/p>\n Basissatz<\/strong> bei Geschwistern: 6% Fallbeispiel Nr.\u00a02<\/strong><\/span>: Marie hat beschlossen, einen ihrer beiden Br\u00fcder bevorzugt zu behandeln. Sie hinterl\u00e4sst Etienne EUR\u00a0180.000 und Romuald EUR\u00a060.000.<\/p>\n Beispiele f\u00fcr die Berechnung der von Etienne zu entrichtenden Erbschaftssteuer Beispiele f\u00fcr die Berechnung der von Romuald zu entrichtenden Erbschaftssteuer Fallbeispiel Nr.\u00a03<\/span><\/strong>: Marie hat nur einen Bruder: Etienne. Sie vermacht ihm ihr gesamtes Verm\u00f6gen in H\u00f6he von 240.000 Euro.<\/p>\n Basissatz<\/strong> bei Geschwistern: 6% Bei Ableben eines in Luxemburg ans\u00e4ssigen Erblassers sind die Universalerben und -verm\u00e4chtnisnehmer zur Abgabe einer Erbschaftserkl\u00e4rung verpflichtet \u2013 selbst dann, wenn sie von der Steuer befreit sind.<\/p><\/blockquote>\n Bei Ableben eines in Luxemburg ans\u00e4ssigen Erblassers sind die Universalerben und -verm\u00e4chtnisnehmer zur Abgabe einer Erbschaftserkl\u00e4rung verpflichtet \u2013 selbst dann, wenn sie von der Steuer befreit sind. Die Erkl\u00e4rung ist schriftlich beim Erbschaftssteueramt am letzten Wohnsitz des Verstorbenen zu entrichten. Erben und Verm\u00e4chtnisnehmer von Immobilien auf luxemburgischem Gebiet, deren verstorbener Eigent\u00fcmer seinen letzten Wohnsitz nicht im Gro\u00dfherzogtum hatte, m\u00fcssen ihrerseits die Erkl\u00e4rung an das Erbschaftssteuer- oder Mutationssteueramt des Ortes richten, an dem die Immobilien gelegen sind.<\/p>\n Die Erkl\u00e4rung dient als Grundlage f\u00fcr die Festlegung der Erbschaftssteuer und gegebenenfalls der Nachlasssteuer. Sie kann von einem Notar verfasst werden und ist innerhalb von sechs Monaten zu versenden, wenn der Erblasser im Gro\u00dfherzogtum verstorben ist (bei einem Tod in einem anderen europ\u00e4ischen Land innerhalb von acht Monaten, in Amerika innerhalb von zw\u00f6lf Monaten und Afrika oder Asien innerhalb von 24 Monaten). Jede versp\u00e4tete Einreichung der Erkl\u00e4rung kann zu Verzugszinsen in H\u00f6he von 0,6% pro Monat f\u00fchren. Weitere Informationen zu dieser Erkl\u00e4rung finden Sie auf der Website der AED<\/span><\/strong><\/a>.<\/p>\n Hinweis<\/strong>: Die Erbschaftserkl\u00e4rung ist mit Kosten verbunden, die auf gestempeltes Papier oder eine Stempelmarke<\/span><\/strong><\/a>, die Pr\u00fcfung der Existenz eines Testaments und ggf. f\u00fcr den Notar anfallen.<\/p>\nWorauf wird Erbschaftssteuer erhoben?<\/h1>\n
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Wer kann eine Erbschaft erhalten?<\/h1>\n
Wann ist ein Nachlass von der Steuer befreit?<\/h1>\n
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Wie hoch ist die Erbschaftssteuer?<\/h1>\n
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\n\t Nachlass<\/th> Gesetzlicher Anteil
\n(von Rechts wegen erhalten)<\/th>Nicht gesetzlicher Anteil
\n(aufgrund eines Testaments, einer Schenkung usw. erhalten)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n\n\t In direkter Erbfolge (Eltern, Gro\u00dfeltern, Kinder*)<\/td> 0%<\/td> 2,5 % auf den frei verf\u00fcgbaren Teil, der im Voraus und anteilsunabh\u00e4ngig vermacht wurde, und 5 % auf den \u00dcberschuss.<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Ehegatten<\/td> 0 %<\/td> 0 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Lebenspartner (nach > 3-j\u00e4hriger Partnerschaft)<\/td> 0 %<\/td> 0 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Geschwister<\/td> 6 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Onkel\/Tanten oder Nichten\/Neffen<\/td> 9 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Adoptiveltern oder Adoptivkinder (einfache Adoption*)<\/td> 9 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Gro\u00dfonkel\/Gro\u00dftanten und Gro\u00dfneffen\/
\nGro\u00dfnichten<\/td>10 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Adoptiveltern und Nachkommen
\ndes Adoptivkinds<\/td>10 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n \n\t Between all other relaAlle anderen verwandten oder nicht verwandten Personen<\/td> 15 %<\/td> 15 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>
\nQuelle: pfi.public.lu<\/em><\/span><\/p>\n\n\n
\n\t Steuerpflichtiger Nettowert des Anteils<\/th> Zuschlag<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n \n\t EUR 10.000 bis maximal EUR 20.000<\/td> 1\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 20.000 bis maximal EUR 30.000<\/td> 2\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 30.000 bis maximal EUR 40.000<\/td> 3\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 40.000 bis maximal EUR 50.000<\/td> 4\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 50.000 bis maximal EUR 75.000<\/td> 5\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 75.000 bis maximal EUR 100.000<\/td> 6\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 100.000 bis maximal EUR 150.000<\/td> 7\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 150.000 bis maximal EUR 200.000<\/td> 8\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 200.000 bis maximal EUR 250.000<\/td> 9\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 250.000 bis maximal EUR 380.000<\/td> 12\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 380.000 bis maximal EUR 500.000<\/td> 13\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 500.000 bis maximal EUR 620.000<\/td> 14\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 620.000 bis maximal EUR 750.000<\/td> 15\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 750.000 bis maximal EUR 870.000<\/td> 16\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 870.000 bis maximal EUR 1.000.000<\/td> 17\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 1.000.000 bis maximal EUR 1.250.000<\/td> 18\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 1.250.000 bis maximal EUR 1.500.000<\/td> 19\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t EUR 1.500.000 bis maximal EUR 1.750.000<\/td> 20\/10<\/td>\n<\/tr>\n \n\t \u00dcber EUR 1.750.000<\/td> 22\/10<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>
\nQuelle: pfi.public.lu<\/em><\/span><\/p>\nBeispiele f\u00fcr die Berechnung der Erbschaftssteuer<\/h1>\n
\nZuschlag<\/strong>: 7\/10 (Besteuerungsgrundlage jeweils EUR\u00a0120.000)
\nAnwendbarer Satz<\/strong> = 6 + (6 x 0,7) = 10,2%
\nJeder Erbteil wird also mit 10,2% besteuert.
\nEtienne und sein Bruder m\u00fcssen also jeweils den folgenden Betrag entrichten<\/strong>: EUR 120.000 x 10,2% = EUR 12.240<\/p>\n
\n<\/span>Basissatz bei Geschwistern auf den gesetzlichen Anteil<\/strong> (d.h. auf die H\u00e4lfte des Nachlasses, also EUR 120.000): 6%
\nBasissatz auf den nicht gesetzlichen Anteil<\/strong> (d.h. auf den \u00fcber den gesetzlichen Anteil hinausgehenden \u00dcberschussbetrag: EUR 180.000 \u2013 EUR 120.000 = EUR 60.000): 15%
\nZuschlag<\/strong>: 8\/10 (Besteuerungsgrundlage EUR\u00a0180.000)
\nAuf den gesetzlichen Anteil anwendbarer Satz<\/strong> = 6 + (6 x 0,8) = 10,8%
\nAuf den nicht gesetzlichen Anteil anwendbarer Satz<\/strong> = 15 + (15 x 0,8) = 27%
\nDer gesetzliche Anteil des Nachlasses wird also mit 10,8% und der nicht gesetzliche Anteil mit 27% besteuert.
\nVon Etienne zu zahlender Betrag<\/strong>: [EUR 120.000 x 10,8% = EUR 12.960] + [EUR 60.000 x 27% = EUR 16.200] = EUR 29.160<\/p>\n
\n<\/span>Basissatz<\/strong> bei Geschwistern: 6%
\nZuschlag<\/strong>: 5\/10 (Besteuerungsgrundlage EUR\u00a060.000)
\nAnwendbarer Satz<\/strong> = 6 + (6 x 0,5) = 9%
\nRomualds Erbteil wird also mit 9\u00a0% besteuert
\nVon Romuald zu zahlender Betrag<\/strong>: EUR 60.000 x 9% = EUR 5.400<\/p>\n
\nZuschlag<\/strong>: 9\/10 (Besteuerungsgrundlage EUR\u00a0240.000)
\nAnwendbarer Satz<\/strong> = Basissatz von 6% + Zuschlag (6% x 9\/10)
\nSomit: Anwendbarer Satz = 6 + (6 x 0,9) = 11,4%
\nDer Nachlass wird also mit 11,4% besteuert.
\nVon Etienne zu zahlender Betrag<\/strong>: EUR 240.000 x 11,4% = EUR 27.360<\/p>\nWelche Formalit\u00e4ten gelten f\u00fcr die Zahlung der Erbschaftssteuer?<\/h1>\n