{"id":21776,"date":"2023-10-27T09:00:39","date_gmt":"2023-10-27T07:00:39","guid":{"rendered":"https:\/\/my-life.lu\/?p=21776"},"modified":"2023-11-15T08:21:30","modified_gmt":"2023-11-15T07:21:30","slug":"welche-steuerlichen-pflichten-habe-ich-als-unternehmer-21040","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/my-life.lu\/de\/welche-steuerlichen-pflichten-habe-ich-als-unternehmer-21040\/","title":{"rendered":"Welche steuerlichen Pflichten habe ich als Unternehmer?"},"content":{"rendered":"
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Ein kleines Land im Herzen der Gro\u00dfregion: Luxemburg wird von vielen als Eldorado f\u00fcr Unternehmer angesehen. Sie machen sich selbstst\u00e4ndig und m\u00f6chten mit Ihrem eigenen Unternehmen im Gro\u00dfherzogtum Fu\u00df fassen? Paul Leyder, Partner bei BDO, erkl\u00e4rt, welche Steuervorschriften zu beachten sind, welche Mittel erforderlich sind und welche l\u00e4nderspezifischen Bestimmungen Sie ber\u00fccksichtigen m\u00fcssen.<\/p>\n

Herr Leyder, Unternehmer m\u00fcssen bestimmten Verpflichtungen nachkommen und unterliegen nicht zuletzt steuerlichen Regelungen. Worauf ist besonders zu achten?<\/h2>\n

Wer sich als Unternehmer in Luxemburg niederl\u00e4sst, den erwarten zun\u00e4chst zahlreiche Verpflichtungen. Als erstes ist eine Niederlassungsgenehmigung erforderlich, um die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit legal aus\u00fcben zu k\u00f6nnen. Andernfalls riskiert man strafrechtliche Sanktionen und die Schlie\u00dfung des Unternehmens.<\/p>\n

Des Weiteren m\u00fcssen Unternehmer eine Mehrwertsteuernummer beantragen und die diesbez\u00fcglichen steuerlichen Verpflichtungen einhalten. Nicht zu vergessen sind au\u00dferdem die Besteuerung der Gewinne, die durch in Luxemburg ans\u00e4ssige Unternehmen erzielt werden, sowie die Verg\u00fctung der Unternehmer selbst. Ab dem Zeitpunkt, an dem sie Personal besch\u00e4ftigen, m\u00fcssen Unternehmer sich bei der Sozialversicherung als Arbeitgeber anmelden und bei der Steuerverwaltung registrieren, um die Anforderungen im Bereich der Lohnsteuer zu erf\u00fcllen. Arbeitgeber sind n\u00e4mlich zur Einbehaltung der Lohnsteuer verpflichtet, sofern diese in Luxemburg anf\u00e4llt.<\/p>\n

Unternehmer, die ihre T\u00e4tigkeit \u00fcber eine Gesellschaft mit beschr\u00e4nkter Haftung (S.\u00e0 r.l. oder S.\u00e0 r.l.-S) oder eine Soci\u00e9t\u00e9 Anonyme (was seltener vorkommt) aus\u00fcben, beziehen in der Regel zwei Arten von Einkommen: die Verg\u00fctung als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, die lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig ist, sofern der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer in Luxemburg t\u00e4tig ist, aber auch die in Form von Dividenden ausgesch\u00fctteten Gewinne. Letztere unterliegen zum Zeitpunkt der Aussch\u00fcttung der luxemburgischen Quellensteuer auf Dividenden und der Einkommensteuer des Unternehmers in seinem Wohnsitzland (mit Steuergutschrift f\u00fcr die luxemburgische Quellensteuer).<\/p>\n

Luxemburg ist f\u00fcr seine zahlreichen Grenzg\u00e4nger bekannt. Was ist in diesem Zusammenhang zu beachten?<\/h2>\n

Bei Grenzg\u00e4ngern aus Nachbarl\u00e4ndern, die \u00fcber einen Arbeitsvertrag mit einem luxemburgischen Unternehmer verf\u00fcgen, ist das Lohnsteuerrecht zu beachten, das sich das Wohnsitzland des Arbeitnehmers und Luxemburg als Land der Arbeitsaus\u00fcbung normalerweise teilen. Im Prinzip ist nur die Verg\u00fctung f\u00fcr auf luxemburgischem Gebiet geleistete Arbeit auch in Luxemburg zu versteuern, w\u00e4hrend Verg\u00fctungen f\u00fcr im Ausland geleistete Arbeit, ob nun im Wohnsitzland des Arbeitnehmers oder anderswo, in dessen Wohnsitzland besteuert werden.<\/p>\n

Die Abkommen zwischen Luxemburg und seinen Nachbarl\u00e4ndern sehen vor, dass das gesamte Gehalt eines im Ausland lebenden Arbeitnehmers in Luxemburg besteuerbar bleibt, solange im Ausland abgeleistete Arbeitstage einen bestimmten Wert nicht \u00fcberschreiten.<\/p><\/blockquote>\n

Luxemburg ist ein kleines Land, das zahlreiche Arbeitskr\u00e4fte aus dem Ausland anzieht. Aus diesem Grund bestehen Abkommen zwischen Luxemburg und seinen Nachbarl\u00e4ndern. Diese sehen vor, dass das gesamte Gehalt eines im Ausland lebenden Arbeitnehmers in Luxemburg besteuerbar bleibt, solange im Ausland geleistete Arbeitstage einen bestimmten Wert nicht \u00fcberschreiten. F\u00fcr Belgien und Frankreich liegt der zul\u00e4ssige H\u00f6chstwert bei 34\u00a0Tagen. F\u00fcr Deutschland liegt dieser Wert derzeit bei 19, wird jedoch 2024 auf 34\u00a0Tage angehoben, nachdem Luxemburg und Deutschland am 6.\u00a0Juli 2023 eine Einigung erzielt haben. Solange der Arbeitnehmer diese Anzahl von Tagen nicht \u00fcberschreitet, bleibt das Besteuerungsrecht f\u00fcr das gesamte Gehalt in Luxemburg bestehen. Andernfalls erh\u00e4lt das Wohnsitzland das Besteuerungsrecht f\u00fcr den Teil der Verg\u00fctung, der sich auf die im Ausland geleisteten Arbeitstage bezieht. Dies gilt f\u00fcr alle nicht im Gro\u00dfherzogtum geleisteten Tage.<\/p>\n

In einigen F\u00e4llen gelten auch f\u00fcr den Arbeitgeber Verpflichtungen im Wohnsitzland des Arbeitnehmers. Dies ist zum Beispiel der Fall, wenn das Gehalt von in Frankreich ans\u00e4ssigen Arbeitnehmern zum Teil in Frankreich besteuerbar ist. In diesem Fall muss der Arbeitgeber das in Frankreich besteuerbare Nettoeinkommen j\u00e4hrlich angeben. Seit 2023 muss er jedoch keine Steuerabz\u00fcge mehr vornehmen. Die in Frankreich f\u00e4lligen Steuern werden von den franz\u00f6sischen Steuerbeh\u00f6rden in der Regel vom Bankkonto des jeweiligen Arbeitnehmers abgebucht. In Belgien und Deutschland muss der Arbeitgeber nichts unternehmen, da es dem Arbeitnehmer obliegt, den ausschlie\u00dflich in seinem Wohnsitzland steuerpflichtigen Teil seines Gehalts anzugeben.<\/p>\n

Wenn Arbeitnehmer sowohl in Luxemburg als auch im Ausland t\u00e4tig sind, muss der Arbeitgeber die verschiedenen Arbeitsorte seiner Arbeitnehmer genau nachverfolgen. Er muss seine Mitarbeiter auch \u00fcber die Konsequenzen im Falle einer \u00dcberschreitung der zul\u00e4ssigen H\u00f6chstwerte und die erforderlichen Schritte informieren und sicherstellen, dass der Teil des Gehalts, der im Wohnsitzland des Arbeitnehmers besteuerbar ist, nicht unter die luxemburgische Einkommensteuer f\u00e4llt.<\/p>\n

Die Einkommensteuer wird ausschlie\u00dflich auf der Grundlage nationaler Bestimmungen und unter Einhaltung bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen festgelegt.<\/p><\/blockquote>\n

Welche Auswirkungen haben EU-Vorschriften auf die luxemburgische Gesetzgebung?<\/h2>\n

Auf die Einkommensteuer haben die EU-Vorschriften kaum Auswirkungen. Lediglich die Besteuerung von unter das Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften fallenden Eink\u00fcnften und der Informationsaustausch mit anderen EU-Mitgliedstaaten sind betroffen. Dies liegt daran, dass die Einkommensteuer ausschlie\u00dflich auf der Grundlage nationaler Bestimmungen und unter Einhaltung bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen festgelegt wird.<\/p>\n

Der Informationsaustausch zwischen den EU-Mitgliedstaaten entf\u00e4llt im Hinblick auf die Lohnsteuer \u00fcbrigens eher auf die Steuerbeh\u00f6rden als die Arbeitgeber. Allerdings betrifft der Informationsaustausch zwischen den EU-Mitgliedstaaten auch andere Bereiche als die Lohnsteuer und hat daher erhebliche Auswirkungen auf die verwaltungsrechtlichen Pflichten luxemburgischer Unternehmen.<\/p>\n

Im Bereich der Sozialversicherung ist die Situation anders. Bei einem luxemburgischen Arbeitgeber besch\u00e4ftigte Arbeitnehmer unterliegen grunds\u00e4tzlich dem luxemburgischen Sozialversicherungssystem. Folglich sind die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge in Luxemburg zu entrichten, und zwar sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer. Aufgrund einer europ\u00e4ischen Verordnung zur Koordinierung der Sozialversicherungssysteme in der EU kann ein bei einem luxemburgischen Arbeitgeber besch\u00e4ftigter Arbeitnehmer unter bestimmten Umst\u00e4nden jedoch auch dem Sozialversicherungssystem seines Wohnsitzlandes unterliegen. Dies ist insbesondere dann der Fall, wenn ein Arbeitnehmer einen wesentlichen Teil seiner Arbeit in seinem Wohnsitzland aus\u00fcbt.<\/p>\n

Luxemburg hat am 5.\u00a0Juni 2023 eine neue europ\u00e4ische Rahmenvereinbarung \u00fcber Telearbeit unterzeichnet, die am 1.\u00a0Juli 2023 in Kraft getreten ist.<\/p><\/blockquote>\n

Ist ein Arbeitnehmer eines luxemburgischen Arbeitgebers in seinem Wohnsitzland sozialversicherungspflichtig, hat der luxemburgische Arbeitgeber im Wohnsitzland des Arbeitnehmers verschiedene verwaltungsrechtliche Formalit\u00e4ten zu erf\u00fcllen. In diesem Zusammenhang sei darauf hingewiesen, dass Luxemburg am 5.\u00a0Juni 2023 ein neues europ\u00e4isches Rahmenabkommen \u00fcber Telearbeit unterzeichnet hat, das am 1.\u00a0Juli 2023 in Kraft getreten ist. Aufgrund dieses neuen Abkommens ist es m\u00f6glich, dass ein Arbeitnehmer eines luxemburgischen Arbeitgebers unter bestimmten Bedingungen weiterhin dem luxemburgischen Sozialversicherungssystem unterliegt, sofern die im Wohnsitzland geleistete Arbeit weniger als 50\u00a0% seiner Gesamtarbeitszeit ausmacht.<\/p>\n

Ferner werden die Mehrwertsteuerpflicht, die Bestimmung des Ortes der Leistungserbringung zu Mehrwertsteuerzwecken und die Registrierungspflicht durch das luxemburgische Gesetz geregelt; allerdings sind die luxemburgischen Bestimmungen der Umsetzung der EU-Richtlinien geschuldet.<\/p>\n

Wie k\u00f6nnen Unternehmer gew\u00e4hrleisten, dass sie diese Anforderungen stets erf\u00fcllen?<\/h2>\n

Wenn ein Unternehmer nicht \u00fcber ausreichend Erfahrung verf\u00fcgt, sollte er idealerweise in Luxemburg ans\u00e4ssige Experten aufsuchen, die ihm eine vielf\u00e4ltige Betreuung bieten k\u00f6nnen. Beispielsweise k\u00f6nnen sie sich um Sozialversicherungsaspekte k\u00fcmmern (Anmeldung bei der Sozialversicherung, \u00dcberwachung der Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflichten, Beitragsberechnung, Beratung zur Protokollierung von Telearbeit usw.) und Unternehmern bei der Erf\u00fcllung ihrer Pflichten im Bereich der Mehrwert- und Einkommensteuer unterst\u00fctzen.<\/p>\n

Welche wirtschaftlichen, sozialen und rechtlichen Entwicklungen waren in letzter Zeit zu beobachten?<\/h2>\n

Mit den pandemiebedingten Lockdowns sind neue Arbeitsweisen entstanden. Die Arbeitnehmer haben Gefallen daran gefunden, von zu Hause zu arbeiten. Dieser Aspekt ist zu ber\u00fccksichtigen, um Arbeitskr\u00e4fte zu motivieren und f\u00fcr sich zu gewinnen.<\/p>\n

Des Weiteren stellen wir mittlerweile fest, dass sich die Gehaltsunterschiede zwischen Luxemburg und den Grenzl\u00e4ndern verringern. Zwar sind die Geh\u00e4lter in Luxemburg noch immer h\u00f6her, doch der Unterschied ist geringer geworden. Hinzu kommen Wohn- und Mobilit\u00e4tsaspekte, aufgrund derer Arbeitnehmer gr\u00fcndlicher dar\u00fcber nachdenken, wo sie arbeiten und sich niederlassen m\u00f6chten.<\/p>\n

In bestimmten Wirtschaftszweigen wie dem Finanzsektor bewegt der Personalmangel die Arbeitgeber dazu, die ben\u00f6tigten Kompetenzen immer weiter entfernt zu suchen, d.\u00a0h. in anderen EU-L\u00e4ndern oder auch au\u00dferhalb der EU. Eine steuerliche Sonderregelung f\u00fcr hochqualifizierte und spezialisierte Arbeitnehmer (\u201eImpats\u201c) sieht vor, dass unter bestimmten Bedingungen ein bestimmter Teil der Verg\u00fctung des aus dem Ausland angeworbenen Arbeitnehmers von der Einkommensteuer befreit wird. Auf diese Weise kann die Nettoverg\u00fctung verbessert werden, was einen zus\u00e4tzlichen Anreiz darstellt.<\/p>\n

Welche Ver\u00e4nderungen sind m\u00f6glicherweise zu erwarten und wie ist damit umzugehen?<\/h2>\n

Im steuerlichen Bereich sind keine \u00c4nderungen der Besteuerungsvorschriften vorgesehen; der Informationsaustausch zwischen den Mitgliedstaaten wird jedoch auch in Zukunft \u00c4nderungen unterliegen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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